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问:增值税发票“学问”不容错过!

时间: 2017-07-11 来源:网络整理    人看过收藏收藏

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增值税专用发票和普通发票有区别
专用发票是由国家税务总局监制设计印制的,只限于增值税一般纳税人领购使用,既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;增值税计算和管理中重要决定性合法专用发票。
普通发票是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,所开具和收取的收付款凭证,它是相对于增值税专用发票而言的,即任何单位和个人在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中,除增值税一般纳税人开具和收取的增值税专用发票之外,所开具和收取的各种收付款凭证均为普通发票。
专用发票和普通发票的不同之处主要有两点:
一、是开票主体不同增值税专用发票一般只能由增值税一般纳税人和部分试点小规模纳税人领购使用;其他小规模纳税人需要使用的,只能通过当地的税务机关代开。增值税普通发票则可以由从事经营活动并办理了税务登记的各类纳税人领购使用。
二是税款是否允许抵扣增值税专用发票不仅是购销双方收付款的凭证,而且是增值税一般纳税人购买方的抵扣凭证,而增值税普通发票除税法规定经营项目外都不能抵扣。
开具发票几个方面要注意:增值税专用发票的开具和使用与其他发票有着较大的差别,尤其是自开专票的小规模纳税人一定要注意。
NO.1 准确选择征收率
目前小规模纳税人的征收率有3%和5%,在开具发票时一定要根据具体的业务内容准确选择征收率。
咨询业的小规模纳税人,发生鉴证服务、咨询服务、销售货物,征收率都是3%;如有发生不动产租赁业务(高速公路收费项目除外)征收率为5%。  
在实务中会发现有自开增值税专用发票的小规模纳税人开票时误选择了17%或6%的税率,后续处理十分麻烦各位一定要注意。
NO.2 发票作废或冲红
增值税专用发票作废或冲红,其主要区别在于发票作废只能在发票开具的当月进行,如果当月因其他原因进行过开票系统的抄报税操作已开具的发票也无法作废。
(一)发票作废 
在开具增值税专用发票当月发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件按作废处理开具时发现有误的可即时作废。 
(二)发票冲红  
增值税专用发票开具后如发生销货退回、开票有误、应税服务中止以及发票抵扣联、发票联均无法认证等情形但不符合作废条件,因销货部分退回及发生销售折让可以开具红字专用发票。
特别提示:开具发票还要注意开具时间、范围和流程以及千万千万不可虚开发票,发票不大学问不少希望各位引起重视!
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