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问:增值税预缴税款何时抵?

时间: 2017-07-14 来源:网络整理    人看过收藏收藏

乐百家指定官网解答:

这个问题从税务规则角度,本来把握起来非常简单:交多了的时候抵。
但是当税务规则意识不足时,由于具体操作的原因,大家眼光都放在操作层面没有台头看路,就容易产生疑问了。
针对我前天解读财税【2017】58号:xx表示预缴的税款,不是可以当月直接抵掉吗?
实际上这是对不同预缴税款规则的混淆,——我甚至可猜到他应该就是一位建筑业会计、或者公司有异地不动产租赁的会计。
举例来说:
1、先看一项预缴——出租异地不动产。
出租异地的房产,需要在房产所在地预缴增值税(本地不预缴)。
当月的租金收入,既要在不动产所在地预缴增值税,同时又产生纳税义务,需要在机构地申报。
所以预缴增值税后,再申报增值税销项,增值税就缴多了,多缴了就要退,但实际上税收政策把“退”改成了“抵”,于是异地预缴的税款当月就能抵,次月申报时预缴了多少,就填在申报表中,当然要有足够的税款让你抵不然结转下月。
简易计税时征收率与预征率都是5%,纳税义务=预缴义务,一般情况下刚刚抵完,给人感觉是预征了马上抵,所以才会有人认为,预缴税款实际上当月就可以抵。
实际上规则上的原因是产生了纳税义务导致了多缴税,所以可以立即抵税,把握规则能让我们对具体操作认识更深刻。

最后再补充强调一下58号文出台的一个细节:
建筑业的预收款需要全空间预征,即本地、异地都要预缴。
建筑业非预收款即工程过程中、完成后收到的款,不需要在本地预缴。
把握“预收款”应该以开工为界线,开工后收到的一切款项或者合同应收的款都产生纳税义务,预收款也应在开始提供服务时转为增值税销售额。
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