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问:增值税纳税义务确认时点与收入或利得确认时点不一致的处理!

时间: 2017-07-14 来源:网络整理    人看过收藏收藏

乐百家指定官网解答:

今天给大家说说“增值税纳税义务确认时点与收入或利得确认时点不一致的处理”,我们知道大部分情况下,企业销售商品满足收入确认条件时,同时开出增值税专用发票确认相应的销项税额。但是有些情况下,收入确认时点和增值税纳税义务的确认时点是不一致的。
1、企业按照国家统一的会计制度确认收入或利得确认时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的,应将相关增值税销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目,待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交在增值税(销项税额)”科目。用分录体现如下:
①、确认收入时:
借:应收账款等
  贷:主营业务收入
  应交税费——待转销项税额
②、实际发生纳税义务时:
借:应交税费——待转销项税额
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
2、企业按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点早于按照国家统一的会计制度确认收入或利得确认时点的,应将应纳增值税额,借记“应收账款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”或“应交税费——简易计税”科目,待确认收入或利得时按扣除增值税销项税额后的金额确认收入。用分录体现如下:
①、确认增值税销项税额时:
借:应收账款【增值税额】
  贷:应交税费——应交增值税(销项税额)
  应交税费——简易计税【适用简易征税的项目】
②、会计上确认收入时:
借:应收账款【不含税收入金额】
  贷:主营业务收入
③、收到货款时:
借:银行存款
  贷:应收账款【含税价款】
对于第二种情形,我们常常会在收入章节相关知识点遇到,例如发出商品时商品所有权上的主要风险报酬尚未转移不能确认收入,但此时增值税纳税义务已经发生则需要提前确认增值税。
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