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问:工程项目串标的表现形式与审计方法

时间: 2017-04-24 来源:    人看过收藏收藏

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在对工程建设项目的审计中,串通技标(简称“串标”)是审计经常审查的内容之一,掌握串标的常见表现形式和审计方法,可以帮助审计人员在审前了解阶段判断被审计项目是否可能存在串标行为,并正确拟定审计实施方案,在现场审计过程中快速找到审计证据
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一、串标的表现形式
审前调查了解阶段,发现串标行为的主要表现形式有:
(一)投标保证金偏高。招标人与投标人串标,招标人通过设置较高的投标保证金排斥潜在投标人,使部分潜在投标人无法在短时间内筹集高额投标保证金,减少投标人数,以增加拟定投标人中标概率。
(二)合同条款明显优待中标单位。招标人与投标人串标,私定中标人,在合同工程款支付等条款上会明显优待中标单位,如加大工程款前期的支付比例和提早支付时间等。
(三)履约保证金较高且为现金。招标人与投标人串标,通过设置高额履约保证金现金排斥资金周转困难的潜在投标人。
(四)中标下浮率明显偏低。串标会造成中标价超出正常范围而损害国家利益,主要表现为中标下浮率低于同类项目的正常下浮率。
(五)为施工企业量身定做资格条件,投标人偏少。招标人与投标人串标,私定中标人后,招标人提高投标门槛,限制潜在投标人进行投标,以提高中标概率。常表现为招标文件设定的企业资质条件要求明显高于项目正常所需的资质要求,对施工企业的业绩和注册资本金等要求偏高。
(六)投标文件约定的项目管理人员在项目开工后进行更换。许多串标行为由工程所在地人员策划,他们会安排多家施工企业参与投标,由于其他投标人的参与,中标人存在不确定性。若最终的中标单位为其安排参与串标的其中一家施工企业,为了方便对工程的操控,中标企业往往会向建设单位提出要求更改项目管理人员,将投标文件中约定的项目管理人员更换为实际操控人员。
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二、串标的审计方法
若发现上述串标行为,可采用如下审计方法进行核实并取证。
审查中标下浮率。审计过程中判断项目是否存在串标的疑点之一,是比对中标下浮率和同类项目的正常下浮率,若投标下浮率明显小于同类项目的正常下浮率,则该项目可能存在串标。一般情况下,正常下浮主要凭审计人员的工程经验判断,在无工程经验的情况下可到公共资源交易中心取得近一两年项目的中标下浮率值,统计分析同类项目的正常下浮率范围。
审查投标文件。调取项目投标文件并相互比对,投标文本数量比较多时,可选取前几名投标文件进行比对。翻阅比对投标文件纸张的打印墨迹,查看是否存在两份或多份投标文件的打印墨迹相同;比对投标文件是否相互混装;比对项目管理成员是否为同一人;比对不同投标人的投标文件商务标报价差异是否呈一定的规律,商务标是否由同一人编制等。近年来,随着计算机评标系统的逐渐应用(该系统可对导人的所有投标文件进行比较分析,发现其报价差异是否呈一定规律、投标文件是否由同一台电脑或同一个预算软件制作等问题),上述串标行为在评标阶段即可被发现。
审查评标报告。查阅评标报告可以查到投标文件提交人姓名,审查不同投标人是否委托同一人办理投标事宜。
审查投标保证金收退情况。对于串标嫌疑较大的项目,首先到公共交易中心查阅被审计项目所有投标人缴纳保证金的银行账户,审查缴纳投标保证金的账户是否存在不同的投标人由同一单位或个人缴纳投标保证金的现象。嫌疑较大的可到银行查阅投标保证金缴纳及退还投标保证金时间段内投标人银行账户的银行对账单,核查其提交的投标保证金是否由同一个单位或个人汇入和退还。
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